На вопрос «Больничный лист облагается страховыми взносами?» и коллегам, и руководству надо отвечать отрицательно. Потому что , в том числе предоставленное в связи с предстоящими родами, считается государственной выплатой, которая в силу о социальном страховании на случай болезни, ничем облагаться не должна. На такие выплаты не надо начислять средства ни на пенсионное, ни на медицинское, ни тем более на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Когда заплатить придется

Итак, больничный облагается страховыми взносами? Нет. Но если на предприятии принято , чтобы довести выплату до размера среднего заработка, то с них уже надо платить проценты в ПФР и другие фонды. По закону, такие доплаты не являются компенсациями, а рассматриваются как дополнительный доход работника. Поэтому в таком случае надо применять общие для всех прочих видов доходов правила начисления выплат в соцфонды.

Есть еще одна ситуация, когда работодателю придется заплатить с больничных на социальное страхование, - ФСС не принял к вычету сумму рассчитанного и выплаченного сотруднику пособия. Чиновники подчеркивают, что если предприятие не получило возмещение из фонда соцстраха, значит, выплату нельзя считать пособием, освобожденным от взносов. А в остальных случаях при получении доходов надо «делиться» с государством.

Причины для отказа в возмещении

Отказаться компенсировать расходы работодателя сотрудники фонда могут, если:

  • неправильно (неточно определен стаж, средняя зарплата);
  • первоначально документы были составлены медработниками с нарушениями (хотя уже есть судебные решения, которые признают такие действия ФСС незаконными, см., например, Постановление АС ВВО от 29.09.2015 № Ф01-3911/2015 по делу № А38-6283/2014);
  • не представлены все необходимые для расчета данные;
  • не были оформлены надлежащим образом документы, если трудящейся получил травму из-за несчастного случая на производстве.

Всех работающих людей интересует вопрос: облагаются ли страховыми взносами больничные листы? В принципе, с бюллетеня по временной утрате трудоспособности не должны начисляться никакие сборы ни в Пенсионный фонд России, ни в Фонд соцстраха. Тем не менее человек во время болезни находится дома и не исполняет своих трудовых обязанностей, но при этом получает дотации, которые относятся к доходам работающего. Таким образом, вся сумма выплат, полученных им, пока он был на больничном или ухаживал за больным родственником, облагается взносами страхования на общей основе с остальными финансами, которые поступают на счет работника.

Случается, что бюллетень по временной утрате способности трудиться оплачивается из личных финансов работодателя. Тогда бухгалтерия компании делает запрос в Фонд соцстрахования на возмещение затрат, понесенных в связи со случившимся. Но зачастую ФСС отказывает на законных основаниях, аргументируя, например, тем, что неправильно был оформлен документ.

В данной ситуации дотацию служащему организации законодательство рассматривает как производственные отношения, и на такие финансовые доходы в пользу трудящихся надо производить начисление взносов в общем порядке.

В законодательстве говорится о том, что дотации по бюллетеню о временной утрате способности трудиться подлежат гарантированному страхованию.

Компенсации по временной неспособности к труду не облагаются взносами страхования:

  • выделяются из ФСС выплаты по листку нетрудоспособности;
  • компенсация страховой компании с наступлением страхового случая;
  • из личных денежных средств работодателя.

Взносы страхования не отчисляются, даже когда бюллетень был выписан по причине болезни работника связанной с производством, например, профзаболевание либо травма, полученная во время работы.

В течение полугода со дня окончания страхового случая разрешается обратиться к работодателю за назначением больничного пособия, период проведения анализа поданного заявления составляет десять дней.

Оплата по бюллетеню временной нетрудоспособности

На данный момент дотации по временной утрате способности работать особо не изменились. Их размер также зависит от стажа страхования и средней заработной платы работника.

Сумма заработка работника имеет ограничения, по которым рассчитываются компенсации дотации. В случае если доходы выше лимита, для вычисления берется максимально возможная сумма по законодательству.

При нарушении предписаний доктора, в бюллетене делается пометка, и со дня нарушения режима лечения дотации выплачиваются из учета суммы МРОТ.

Правильное оформление больничного бюллетеня, не облагаемого страховыми взносами

В случае когда человеку, официально работающему в компании, было выплачена дотация, а ФСС не захотел оплачивать, у нанимателя по страховым отчислениям будет недостача. Придется вносить доплату, к которой добавятся еще и насчитанные неустойки.

Чтобы избежать такого рода проблем, работодатель обязан:

  • учитывать ограничение сумм доходов, которые принимают участие при расчете размера дотации;
  • грамотно и правильно внести данные, утвердить бюллетень;
  • обратить внимание на количество дней в году, за которые могут быть компенсированы дотации;
  • удостовериться в оригинальности документа о временной нетрудоспособности, который предоставит работник, может ли указанное медицинское учреждение выдавать такие документы;
  • убедиться в верности предоставленной информации о страховом стаже.

Если вся документация заполнена правильно и на выдачу дотации будут законные основания, после оплаты денежной компенсации из личных средств появится возможность подать заявление на компенсирование понесенных растрат.

На сегодняшний день запущен пилотный проект, по которому начисления пособия производятся непосредственно ФСС. Для работодателей это положительное нововведение, так как им больше не нужно хлопотать о выплате средств по причине утраты трудоспособности.

Каждый сотрудник организации, за которого налоговым агентом производились выплаты в фонд социального страхования, вправе получать пособие по временной нетрудоспособности, начисляемое после проверки подлинности больничного листа, выданного лицензированным медицинским сотрудником. Больничный лист должен быть выдан служащему по состоянию здоровья, в связи с беременностью или болезнью члена семьи. В данной статье рассмотрим облагаются ли страховыми взносами больничные листы.

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы: исключения

Вообще, с листа временной нетрудоспособности не должны начисляться страховые сборы, ни в ПФР, ни в ФСС. Но сотрудник, находясь на больничном и не выполняя своих трудовых обязанностей, получает пособие по болезни. Эти выплаты относятся к доходам служащего. А значит, вся сумма выделенных ему за все время, что он болел или ухаживал за больным членом семьи, денег будет облагаться страховыми взносами на общих основаниях, как и заработная плата, премия и прочие денежные поступления в пользу работника.

Кроме того, бывают случаи, когда больничный отпуск был оплачен работнику из собственных средств работодателя, и бухгалтерия предприятия отправила запрос в ФСС на компенсацию понесенных в связи с этим событием затрат. Однако от фонда социального страхования был получен аргументированный отказ, и на законных основаниях в возмещении расходов компании было отказано (причиной может быть, к примеру, неправильное оформление документов).

Закон рассматривает подобную ситуацию как выплату определенной суммы служащему фирмы в рамках производственных отношений, а на подобные денежные поступления в пользу работников положено начисление страховых взносов в общем порядке.

Вывод: Пособия по болезни облагаются страховыми сборами в том случае, когда они были перечислены сотруднику из собственных средств работодателя, и ФСС отказал предприятию в компенсации понесенных затрат.

Какие больничные листы не облагаются страховыми взносами

Закон говорит о том, что пособия по больничному, предоставленному работнику, с доходов которого удерживались взносы в фонды обязательного страхования, относятся к обеспечению по страхованию.

Любые выплаты по временной нетрудоспособности не должны облагаться страховыми сборами:

  • пособия по больничному, выплачиваемые из ФСС;
  • выплата страховой организации в связи с наступлением страхового случая;
  • из собственных средств работодателя.

Оплата по больничному листу

Особых изменений больничные пособия в 2017 году не претерпевали, размер выплат по временной нетрудоспособности по-прежнему находится в зависимости от страхового стажа сотрудника и его средней заработной платы.

Важно! За назначением больничного пособия можно обратиться к работодателю в течение 6 месяцев со дня окончания страхового случая, срок рассмотрения заявления составит 10 рабочих дней.

Существуют лимиты суммы заработков сотрудника, по которым будут рассчитываться выплаты больничного пособия . Когда доходы сотрудника превышают лимит, для вычисления пособия берется максимально возможная по закону сумма.

Если работник нарушил предписанный врачом режим лечения, в больничном листе делается специальная пометка, и со дня нарушения больничные платятся из учета суммы МРОТ .

Разберем зависимость денежной выплаты от страхового стажа

(это период, в течение которого налоговый агент делал выплаты за работника в ФСС на случай его временной нетрудоспособности):

  • Когда страховой стаж менее 5 лет , размер больничных составит 60% от средней величины заработка;
  • Если стаж 5-8 лет , величина больничных будет увеличена до 80% от средней зарплаты;
  • 100%-ную выплату больничного пособия из расчета среднего оклада получат служащие, чей страховой стаж превышает 8 лет ;
  • Тем, чей страховой стаж оказался менее полугода, за каждый месяц, проведенный на больничном, будет выплачиваться сумма МРОТ.

Первый, второй и третий дни пребывания в отпуске по временной нетрудоспособности, оплачиваются из собственных средств работодателя, все последующие дни – из ФСС.

Вычисление суммы больничного пособия проходит несколько этапов:

  1. Расчет среднего оклада сотрудника за определенный период;
  2. Вычисление средней суммы заработка за трудовой день;
  3. Расчет величины пособия за один день;
  4. Определение полной величины больничного пособия.

Расчет больничного пособия штатному сотруднику:

  1. За предыдущие пару лет определяется совокупный размер доходов работника, с которых бухгалтер производил страховые отчисления;
  2. Результат пункта (1) делится на 730 дней, это величина среднего оклада;
  3. Проверяем страховой стаж работника, на этом основании устанавливаем процент оплаты.

Расчет больничного пособия внештатному работнику, совмещающему две работы:

  1. Сотрудник просит в мед. учреждении несколько экземпляров больничного листа для основной работы и побочной;
  2. Если сотрудник трудился в течение продолжительного периода времени, у него можно определить доходную базу, на основании этих сведений оба работодателя выплачивают больничное пособие;
  3. Если же служащие сменил несколько мест работы за последние пару лет, он оформляет справку 180Н по каждому месту занятости или подает заявление в пенсионный фонд через налогового агента. На основании этого документа он получит пособие по временной нетрудоспособности.

Если сотрудник уходит на больничный по уходу за ребенком, второй родитель не может получить больничный на этих основаниях. Больничный выдается обоим родителям только в случае, когда заболели сразу несколько детей, и тогда они принесут больничный лист каждый на отдельного ребенка.

Если на момент заболевания ребенка, сотрудница находится в декретном отпуске, в отпуске по беременности и родам или в оплачиваемом ежегодном отпуске, больничное пособие она не получает.

Размер выплаты по больничному зависит от того, где лечится ребенок:

  • если лечение проходит на дому, первые 10 дней больничного оплатят, исходя из величины страхового стажа родителя, а на каждый следующий день выплата рассчитывается на основании 50% от среднего оклада;
  • если лечение проходит в больнице, выплаты зависят исключительно от страхового стажа.

Бухгалтерский учет обложения больничных листов страховыми взносами

Ранее мы разобрали случай, в котором предусмотрено обложение страховыми взносами оплаты за больничный отпуск сотрудника. Когда установлена необходимость в обложении сборами суммы больничных пособий, бухгалтером делаются следующие проводки:

  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69.1 (ФСС) – начислена сумма страховых взносов;
  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69.2 (ПФР) – начислена сумма пенсионных взносов;
  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69.3 (ОМС) – начислена сумма взносов на медицинское страхование.

Как оформить больничный лист, не облагаемый страховыми взносами

Если сотруднику было выплачено больничное пособие, а в дальнейшем ФСС отказался компенсировать эти затраты, у работодателя появится недостача по страховым отчислениям, и придется вносить доплату недоимки плюс начисленные пени. В таких ситуациях удержать невозмещенные ФСС суммы с зарплаты работника считается возможным только в случае предоставления им ложных сведений о страховом стаже.

Во избежание подобных проблем, работодатель должен :

  • грамотно заполнить и утвердить больничный лист;
  • учесть лимиты сумм доходов, участвующих при расчете размера пособия;
  • принять во внимание число дней в году, за которые могут быть выплачены пособия;
  • проверить подлинность предоставленного работником больничного листа, правомерность мед.учреждения выдавать подобные документы;
  • проверить достоверность предоставленных о страховом стаже данных.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Нормативные акты

Типичные ошибки при обложении больничных листов страховыми взносами

Ошибка: У работника фирмы заболел ребенок, ему дали больничный и на протяжении всего периода его отсутствия на рабочем месте выплачивали больничное пособие. По выходу сотрудника на работу бухгалтер предприятия начислил страховые взносы на всю сумму перечисленных служащему в связи с отпуском денежных средств.

Работодатель оплачивает период временной нетрудоспособности по среднему заработку. За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни. Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования. Но возникает много вопросов: начисляются ли на больничные , кто их платит, как их правильно рассчитать. Ответы вы найдете в нашей статье.

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности: особенности расчета и тарифы

Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются.

Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?

Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год). При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года. Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен:

(755 000 + 718 000) : 730 = 2017,81 руб.

Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2019 г. будет использован средний заработок, который превысит 2017,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке. Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %. Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %.

Конкретный пример

Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2019 году. Его зарплата не менялась с 2015 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2016 и 2017 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2019 г., составляет только 1 473 000 рублей. Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2017,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды. При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах.

В нашем конкретном случае у Сидорова средний дневной доход равен:

(1 200 000 + 1 200 000) : 730 = 3287, 67 руб.

По сравнению с установленным законом максимумом, средний дневной доход конкретного работника больше на 1269,86 руб. За три дня сумма превышения пособия, исходя из реальной средней зарплаты Сидорова, составит 3809, 58 руб. Именно эту сумму придется включить в облагаемый страховыми взносами доход.

Работники любой компании, которая платит за них обязательные взносы, имеют право на отпуск по болезни и официальное больничное пособие. Оно выплачивается на основании больничного листа, выданного медицинским работником и заверенного печатями. Документ выдается не только по болезни – больничный может быть связан с уходом за , пожилым или больным членом семьи, в связи с материнством. В нашем материале мы рассмотрим, облагаются ли больничные страховыми взносами.

Что говорит закон

Социальное страхование работника регламентировано Федеральным законом № 255-ФЗ . Дни болезни оплачиваются компанией (первые три дня), а последующие – ФСС, если работник отсутствует по причине болезни или . В остальных известных случаях больничного (по , уходу) полную сумму выплаты выдает Фонд соцстрахования. Переболевший сотрудник имеет право обратиться за выплатой в течение полугода после периода отсутствия по болезни, а бухгалтерия компании за 10 дней должна рассчитать сумму пособия и причислить ее работнику к сумме оклада.

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается обязательными страховыми взносами. Так как это помощь государственная, она исключена из перечня облагаемых платежей на основании Закона № 125-ФЗ, ст. 20.2 . Причем взносы не начисляются на больничные листы, оплачиваемые ФСС, и на больничный за счет работодателя (выплачиваемый в первые 3 дня болезни) (ст. 5 Закон № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается обязательными страховыми взносами.

Встает вопрос: как быть с отпуском по беременности и уходом за ребенком? Такой больничный облагается страховыми взносами или нет? На основании закона, такие виды пособий также